Судебно-бухгалтерская экспертиза

Судебно-бухгалтерская экспертиза – это исследование, в ходе которого определяется объективная информация о финансово-хозяйственной деятельности предприятия или определенного лица. Таким образом решаются споры, связанные с хозяйственных вопросами, проясняются обстоятельства, важные для правоохранительных и судебных органов.

Проведение бухгалтерской экспертизы может быть назначено следственными органами или судом. В область внимания эксперта попадают, прежде всего, хозяйственные операции, отраженные в бухгалтерской документации и учетных регистрах. Целью такого исследования является получение ответов на вопросы, связанные с предметом разбирательство в гражданском или уголовном делопроизводстве.

Существует несколько видов проводимых экспертиз. Первичная и повторная проверки отличаются по времени проведения экспертиз. Комиссионная бухгалтерская экспертиза выполняется при участии нескольких специалистов, а комплексная проверка проводится совместно с другими видами экспертиз.

Вопросы, решаемые судебно-бухгалтерской экспертизой:

  • Из каких источников финансируются инвестиционные программы, как это отражено в бухгалтерском учете, какой договор отражает порядок перечисления средств?
  • Соответствуют ли размеры денежных сумм на счетах, предназначенных для выполнения обязательств перед вкладчиками, тем данным, которые указанны в первичной документации? Каким образом может повлиять несоответствие, если оно имеется, на сумму произведенных расходов?
  • Каков размер привлеченных на счет предприятия средств? Соответствуют ли результаты синтетического учета и отчетности данным первичных документов по оприходованию денежных средств? На какую сумму допущены различия в показаниях?
  • Соответствуют ли записи об оприходовании денежных средств вкладчиков, данным, указанным в первичной документации? Каким образом выявленное несоответствие повлияло на сумму оприходованных денежных средств?
  • Соблюдались ли Правила ведения бухгалтерского учета при оформлении операций по расходованию денежных средств со счетов организации?
  • Соблюдались ли существующие правила при оформлении отчетные документы по привлечению и выплате денежных средств? Каким нормативным актам противоречат выявленные в ходе экспертизы нарушения?
  • Соблюдался ли существующий порядок ведения бухгалтерского учета при проведении хозяйственных операций? Какие документы свидетельствуют об этом?
  • В какой мере постановка учета и отчетности в организации соответствует Правилам ведения бухгалтерского учета? Какие из нарушенных правил могут быть исправлены? Насколько эффективно обеспечен контроль над движением материальных ценностей и денежных средств?
  • Соответствует ли постановка бухгалтерского учета существующим нормам, и в какой мере записи в документах соответствуют действительности?
  • В какой мере оформление конкретно взятого движения средств соответствует Правилам ведения бухучета? Какие реквизиты у этого денежного перевода?
  • Правильно ли оформлены операций по расходованию денежных средств со счетов организации? Насколько они соответствуют Правилам?
  • Имеют ли место какие-либо несоответствия в постановке учета материальных ценностей и денежных средств? Какие конкретно расхождения с правилами удалось выявить, чем они вызваны?
  • Отражены ли соответствующим образом все проводимые финансовые операции?
  • Что послужило причиной сокрытия объектов налогообложения и уклонения от уплаты налогов? Были это несоответствия бухгалтерского учета, налогового законодательства или и те и другие?
  • Соответствующим ли образом отражены ли в бухгалтерских документах компании финансовые поступления?
  • Израсходованы ли перечисленные денежные средства в соответствии с их целевым назначением? Каким образом это отражено в бухгалтерском учете, соответствует ли запись Правилам ведения бухучета?
  • Оприходованы ли должным образом товарно-материальные ценности, поступившие в распоряжение организации? Соответствуют ли записи в документации, касающиеся этих средств Правилам ведения бухгалтерского учета?
  • Соответствует ли Правилам ведения бухучета документальное оформление перечисления сумм на счет организации? Каков размер поступлений, банк, номер счета и дата совершения операции?
  • Соответствует ли действующим Правилам постановка на учет определенных товарно-материальных ценностей? Если имеются какие-либо отклонения, то каким образом они повлияли на образование недостачи? Насколько эффективна действующая система ведения документации, способна ли она обеспечивать контроль над поступлением и движением материальных и денежных средств?
  • Какие денежные средства не поступили на расчетный счет предприятия, хотя были указаны в книге оперативного («чернового») учета?
  • Какие из представленных эксперту документов являются регистрами, содержащими учетные записи? Входят ли они в перечень документации официального учета? Какие расхождения обнаружены при сопоставлении аналогичных записей в «черновых» документах предприятия и официальных данных, отраженных в учетных регистрах и бухгалтерской отчетности?
  • Каким образом повлияет информация о финансовых расходах, полученная путем допросов, на зарегистрированную в учете задолженность подотчетных лиц? Какие из найденных документов свидетельствую о проведенных операциях с денежными средствами и о состоянии счета предприятия на момент проверки?
  • Какова сумма получаемого организацией дохода за определенный период?
  • Какой размер составила сумма затрат в организации, после получения доходов?
  • Имеются ли у организации долговые задолженности? Была ли возможность своевременного погашения кредита?
  • Какова динамика кредиторской и дебиторской задолженности предприятия за определенный период?

Организации, частные предприниматели физические лица совершают огромное количество сделок, поэтому вопросы, которые ставятся перед экспертом-бухгалтером, могут быть самыми различными, зависеть от направления деятельности и особых условий. Обязательно документации подлежит деятельность складских и торговых помещений. Помимо прочих вопросов, которые перечислены выше, эксперт при анализе бухгалтерской документации уделяет внимание ряду специфических вопросов. В частности перед экспертом ставятся вопросы:

  • Отражена ли в учете склада информация о поступивших материальных ценностях? В каких документах это зафиксировано?
  • Соответствуют ли данные складского учета соответствующим данным бухгалтерского учета предприятия?
  • Имеет ли место недостача материальных ценностей на складе предприятия на момент проведения экспертизы?
  • Какие изменения в результатах взаиморасчетов фирмы произойдут, если учесть поставки материалов, указанные в накладных? К каким экономическим последствиям привело изъятия из оборота фирмы ценностей?
  • Имеется ли задолженность перед поставщиками? Какими документами она подтверждается, каков размер долга?
  • Насколько велик размер недостачи товарно-материальных ценностей по документальным данным, в том числе по материалам следствия?
  • Имеются ли документально зафиксированная информация о размере недостачи денежных средств в кассе предприятия? Послужило ли причиной ее образования неэффективное использование полученных в банке денежных средств или необоснованное завышения сумм, указанных в кассовых ордерах расходов?
  • Соответствует ли организация постановки учета на предприятии порядку, предусмотренному для законных операций с товарно-материальными ценностями? Как повлияла несоответствие нормам?
  • Соблюдались в работе бухгалтерии требования действующих нормативных актов при оформлении документации по реализации товаров?
  • Какие нарушения были выявлены в ходе экспертизы документов по учету реализованной продукции? Оформлялись ли должным образом расчетные операции и контроль над наличными денежными средствами?
  • Были ли при реализации товаров надлежащим образом соблюдены все действующие требования нормативных документов, регламентирующих ведение бухгалтерского учета? Какие нарушения нормативных актов зафиксированы, и кто виновен в несоблюдении установленных законом правил?
  • Каким образом изменится реализация товаров, ее объем и условия, если будут применены данные записей, содержащихся в неофициальном учете? Где обнаружены подобные записи?